计算房产税时房产原值不应遗漏地价
计算房产税时房产原值不应遗漏地价 计算房产税时房产原值不应遗漏地价
案情简介：近日机关对某企业进行检查时发现，2013年企业自建一幢办公室并已投入使用。该公司财务人员认为土地已经正常申报了城镇土地使用税，因而在申报2013年度房产税时仅计算了房产的价格，未将地价计入房产原值。税务机关要求该企业按规定补缴相款，并加收滞纳金和处以罚款。 税法分析：根据《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定：对按照房产原值计税的房产，无论上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该文件自发文之日起执行，发文日期为2010年12月21日。由此可见，企业申报2013年度房产税时应将地价包含在房产原值中一并计算缴纳房产税。几种注册资本变更方式的涉税风险提醒
几种注册资本变更方式的涉税风险提醒 几种注册资本变更方式的涉税风险提醒
随着我国企业经营空间范围的不断扩大，总公司与子公司、分公司跨区经营现象越来越多，跨区甚至跨境资本交易日趋频繁，工商、的衔接会直接影响企业税务规划的实施和税务成本。而变更注册资本则是企业日常运作中经常遇到的业务。 公司注册资本发生变化，应当修改公司章程并向公司登记机关依法申请办理变更登记。在此过程中，企业应积极识别注册资本不得变动的税务风险点，建立适合自身的税务风险管理制度。笔者提醒人，注册资本一旦发生变化，需要审视和防控与其相关的税务风险，加强变更注册资本税务风险管理。为方便纳税人履行纳税义务，规避风险。 未到位而发生的利息支出不得税前扣除 根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期。每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。其中，企业每一计算期不得扣除的借款利息等于该期间借款利息额乘以该期间未缴足注册资本额除以该期间借款额。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 注册资本弥补亏损应调增当年度应纳税所得额。公司减资，是指公司资本过剩或亏损严重，根据经营业务的实际情况，依法减少注册资本金的行为。减资弥补亏损的实质是公司减资后将款项归还给股东，股东再以同样的款项捐赠给公司用以弥补亏损，根据《企业所得税法》第六条八款规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中第八款为接受捐赠收入。 因此，减资弥补亏损的，应调增当年度应纳税所得额，补缴企业所得税。需要注意的是，并不是所有存在累积亏损的公司都适合采用以注册资本来弥补亏损的办法。对企业来说，注册资本弥补亏损这种方法用得不好的话，对企业或投资者可能产生不利的影响，企业在决策时需要谨慎考虑。 抽逃视同对投资者的红利分配征收个税 抽逃出资属于的范畴，但不同的抽资方式会产生不同的涉税风险。一是验资后以股东借款方式将注册资金抽走，跨年度借款可视为企业对投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目征。即便不跨年度，属于关联交易，也可能面临核定借款利息征税。二是将注册资金的非货币部分，如建筑物、厂房、机器设备、工业产权、专有技术、场地使用权抽走，无偿使用面临按核定使用费征税风险。三是以预付款方式付出，以后索取票据，虚列成本费用是偷税，面临补税罚款的风险。四是用虚报利润的方法，以分配利润名义提走，虚报利润本身就多交了企业所得税。五是通过对投资主体的反投资、捐赠、提供抵押担保等形式抽逃出资金，捐赠应视同销售交税，对方接受捐赠也要交企业所得税。 在注册资本减少时，其未分配利润和盈余公积部分应确认为股息所得。对于实质性减资，股东实际上收回了投资，按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）的规定处理。即投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 而注册资本增加时，注册资本小于实收资本的差额记入资本公积。注册资本是企业向工商行政管理机关登记注册的资本总额。注册资本界定了投资者对企业承担的最大偿债责任。实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，即企业收到的各投资者根据合同、协议、章程规定实际交纳的资本数额。投入资本是投资者作为资本实际投入到企业的资金数额可能超出合同、协议、章程规定金额。 一般情况下，投资者的投入资本，即构成企业的实收资本，也正好等于其在登记机关登记的注册资本。所以注册资本是法律上的概念，实收资本是上的概念。如果注册资本小于实收资本，其差额部分记入资本公积。 注册资本转增需区别对待 盈余公积、未分配利润转增视为对投资者股利分配。盈余公积和未分配利润来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润。 所以盈余公积和未分配利润转增个人资本，实质上是把净利润分配给股东，是对股东股份的重新量化，个人应当缴纳个人所得税。 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）第二条的规定，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照利息、股息、红利所得项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 而以下4类资本公积转增则需缴企业所得税。《企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。下面4种情形是企业各项资产在持有期间增值产生的资本公积，在资产处置前，该资本公积属于不能动用的所有者权益，税法和会计均不确认，根据规定只能在资产处置时结转损益，不能转增资本。若企业违反规定转增资本，可以视同企业提前将资产增值部分进行了处置，需确认损益缴纳企业所得税。也不增加计税基础，增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益。 这4中情形包括：采用权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动产生的资本公积；可供出售金产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积；金融资产重分类时的差额产生的资本公积。 企业接收政府股东划入资产按接收价计税 《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》国家税务总局公告2014年第29号明确规定：企业接收政府划入资产的企业所得税处理。县级以上人民政府包括政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金包括资本公积处理。 该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 企业接收股东划入资产的企业所得税处理。企业接收股东划入资产包括股东赠予资产、在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，凡合同、协议约定作为资本金包括资本公积且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。采购员在哪里可以看到所有单据的审核进度，比如我做了十几个单据，都需要审核，可以方便查看每一个单据的审核进度情况，显示出来是汇总显示的效果T+12.0普及版在库存状况表中，有一条存货的信息，数量是对的，单价和金额显示的是负的，计价方式是移动平均，请问这个怎么回事
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联查该存货的出入库单据。问题-此款软件能否实现批量生成销售发票的操作？-例如：我针对2015年7月1日-7月31日期间所有销货单进行开票，且将其开在一张发票上，如果只能按照订单一张张录入同一张发票号码的话，工作量就会很大，因此想知道这款软件能否实现“批量生成销售发票”这一功能，如果可以实现，那么操作步骤是什么呢？请尽快回复，谢谢！零售单交班时，就是点快捷键，然后调出来交班表，但是也没打印交班表，就是预览看看，下了班在点开交班打印，就出现补打的字样，这是怎么回事？两个收银台，另一个就是好好地，没有影响啊在做盘点时做了分量盘点，合成盘点单在什么位置 ？
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选择对应库房进入盘点管理中心，点击高级操作下的合并总量即可合并成总量盘点单完成了总量盘点单，然后下一步如何做？这个流程是如何走的？生成总量盘点单直接过账即可，盘点业务完毕合成后双击打开没有找到那有过账的地方？再点击目录下的总量盘点单找到单据进行过账请问登的现金日记账，2015年最后本月合计本年合计完还剩这页最后一行，是不是不用写过此页了？
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不用，直接结转下年啊。是的 最后一行空着即可@狐狸1449578863:写一行结转下年？@合欢漾:是的。@狐狸1449578863:下一年开始写结转上年是吗？@合欢漾:是的。@狐狸1449578863:是不是只用写期末余额，不用写借贷发生额呀@合欢漾:结转上年时把上年的余额过下来就行了，不用过借贷方的数据。@狐狸1449578863:好哒，谢谢[/可爱]@合欢漾:不客气。汇算清缴的基本操作风险
汇算清缴的基本操作风险 汇算清缴的基本操作风险
汇算清缴是管理的关键环节，是机关提高企业所得税征管质效的有效抓手。然而，汇算清缴是一项专业程度较高的工作，如何厘清程序，按程序推进是人首先要关注的问题。 专家告诉记者，纳税人面对汇算清缴，往往表现出截然不同的态度。一部分人认为汇算清缴非常简单，只不过是参加一下税务机关的培训，填写一下申报表，再提交一点资料就完事了。另一部分人则认为汇算清缴难于上青天。特别是初次开展汇算清缴的纳税人，往往手足无措，不知从何下手。专家认为，纳税人要想扎实开展汇算清缴工作，首先必须了解其中的关键步骤，按程序操作。 政策适用：新旧文件要掌握 纳税人要正确适用政策，首先需要对新旧政策文件做到心中有数。对此，专家认为，纳税人要高质量完成汇算清缴，必须严格按照现行有效的企业所得律、和规范性文件进行。在汇算清缴中，规范性文件的作用更直接，无论新旧都要及时掌握。 专家提醒纳税人，既要熟悉2013年新颁布的法规和规范性文件，还要熟悉2013年之前颁布的法规和文件。需要特别指出的是，2008年之前的企业所得税法规和规范性文件，原则上已经作废，不能再作为汇算清缴的法规依据。从颁布主体看，纳税人既要掌握部和国家税务总局颁布的规范性文件，也要注意所在省(市)税务机关发布的规范性文件。 专家介绍，与以往年度相比，2013年度汇算清缴最大的政策变化，就是跨省设立的分支机构也参与汇算清缴，多退少补。跨省设立的总分机构，以前只是由总机构汇算清缴，多退少补，分支机构不存在汇算清缴多退少补的问题。自2013年起，总机构汇算清缴计算出的应补应退税款，按照税款分配办法，计算各自应补或应退税额，均在其所在地办理补税或退税手续。 专家介绍，自2013年9月1日起，《国家税务总局关于企业混合性业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号，以下简称41号公告)开始实施，因此混合性投资业务企业所得税新政策是2013年度汇算清缴相关纳税人应重点关注的政策。纳税人适用41号公告，既要准确理解41号公告规定的条件，还要规范税务处理。比如，对于利息扣除，应注意区分是收益性支出还是资本性支出;被投资企业利息支出在税前扣除时，应取得合规的发票;被投资企业和投资企业应该采取同样的税务处理方式等。同时，还要按照税务机关的要求报送资料，接受审核。 收入确认：常见问题要厘清 在汇算清缴中，确认收入是一项重要的工作内容。在这方面，专家建议要深入研究常见问题，避免反复犯同样的错误。 专家告诉记者，不注重税会差异是纳税人在汇算清缴中最容易犯的错误之一。，虽然企业与企业所得税确认收入的原则都是实质重于形式，但在很多收入的确认规定上仍存在一定的差异。在汇算清缴时，如何确保将按企业会计准则确认的收入调整为按税法规定确认的收入，是汇算清缴的重要工作之一。 以视同销售为例，若企业在企业所得税上有视同销售的行为，应该在视同销售行为发生时，对相关的视同销售进行备查登记，登记事项应包括相关的视同销售日期、视同销售的类型、视同销售成本、视同销售收入等事项，以方便汇算清缴时对收入进行相应的调整。如果视同销售行为发生时不进行相应的记录，可能在汇算清缴时没有发现该视同销售行为，从而造成少缴纳企业所得税的风险。有些企业对税会差异的重视只停留在意识上，并没有体现在行动上。专家说。 记者在采访中发现，在每年的汇算清缴中，收入确认方面的常见问题其实有很多，在此无法一一列举。但专家告诉记者，尽管每个企业遇到的常见问题有所不同，但需要做的功课都一样：注意将不知如何处理的常见问题及时进行搜集和整理，然后在汇算清缴期间集中向税务机关或中介机构咨询，以便于获得更多的确定性答案。 成本费用：扣除范围要准确 在企业的生产、经营过程中，虽然企业发生的成本费用按企业或会计准则的规定计入相应的成本费用科目，但在计算企业所得税的应纳税所得额时，并不是所有的成本费用都可以在当期扣除。因此，搞清楚成本和费用的扣除范围，就成为纳税人在汇算清缴中的必修课。 专家说，企业的成本费用一般可归纳为可据实扣除的费用、限额扣除的费用、分期扣除的费用以及不得在税前扣除的费用等。对于可据实扣除的费用，企业只要可以证明费用是真实发生，且取得了税法规定的凭证，即可在企业所得税前扣除;但对于其他几类费用，如果企业在日常财务及税务管理工作中没有有效记录，在汇算清缴时，将需要花费较多的时间去梳理各类费用的类型及金额，并且有可能造成企业多缴纳或少缴纳企业所得税。 专家认为，确认工资、薪金类的扣除范围，是多数企业容易出问题的重灾区。常见的问题包括：个税明细申报工资额是否可以作为企业所得税工资、薪金支出的税收金额?职工工资、薪金中增加发放的每月的住房补贴，是认定为工资、薪金还是福利费?劳务派遣支出在劳务派遣公司已作为工资、薪金扣除，在用工单位还能再税前扣除吗?这些问题都是企业在中经常遇到的问题，如果不能够清楚理解相关政策的出台背景和立法精神，不能合理掌握适用的原则，都将可能扩大或者缩小扣除范围，进而面临税务风险。 专家提醒，在汇算清缴中，纳税人需要特别关注职工福利费、借款利息、广告费、业务宣传费和研究开发费等项目费用的税前扣除范围。 优惠备案：相关资料要齐全 企业减分为报批类减免税和备案类减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。因此，备案是企业享受企业所得税优惠的先决条件，是税务合规性的基本要求。 专家告诉记者，税务机关在的备案中对相关资料要求甚高，有着非常客观而现实的原因。一方面，企业所得税优惠政策很多，不同企业、不同行业、不同的收入和交易类型可能涉及不同的税收优惠政策;另一方面，不同企业所得税优惠政策的备案对应不同的资料要求。在这种情况下，如果企业的备案资料不齐全，税务机关在审核时将很难做出准确判断。因此，企业在日常财务及税务工作中，应按税收优惠政策的要求进行准备，以确保顺利享受相关的税收优惠政策。 记者注意到，在北京市国税局近日发布的2013年度企业所得税税收优惠备案规范注意事项中，对备案资料的要求非常明确而具体。比如，对加速折旧，备案资料要清楚地说明固定资产的功能，预计使用年限短于企业所得税法实施条例规定计算折旧的最低年限的理由，同时还要求提交相关的证明资料及有关情况的说明、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。另外，北京市国税局还明确规定，固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明，应使用A4纸复印，且在复印件上注明与原件相符的相关字样，并加盖纳税人公章。对《企业所得税税收优惠备案表》和相关资料清单的填报，北京市国税局也提出了非常具体而明确的要求。科目期初余额已录，但期初对账时总账金额为空？
科目期初余额已录，但期初对账时总账金额为空？科目期初余额已录，但期初对账时总账金额为空？
知识库详细内容问题版本:1257-畅捷通T+ 11.32问题模块:系统管理问题状态:临时解决方案关 键 字:期初对账适用产品:T+系列补 丁 号:问题名称:科目期初余额已录，但期初对账时总账金额为空？问题现象:科目期初余额已录，但期初对账时总账金额为空?原因分析:没有进行科目设置解决方案:系统管理-生成凭证-科目设置，设置好需要对账的总账科目。如：库存期初对账需要设置存货科目，暂估入库期初对账需要设置暂估应付款科目，业务往来对账需要设置往来科目用友T3编码方案问题
用友T3编码方案问题 用友T3编码方案问题
设置二级科目的时候提示：科目编码长度与分配原则不符。可能是因为当时再设置科目编码的时候，没有设置二级科目的编码长度。1、以账套主管的身份登录软件。2、依次点击：“基础设置”菜单—“基本信息”—“编码方案”。3、查看科目编码看看是不是：4-2-2，如果是这样的话，表示第一级科目需要4位数的编码，第二级需要2位数编码，依次类推。把需要增加的明细科目级别对应编码长度进行设置就可以了。比如：1002银行存款下增加2级科目工行存款，那么他的编码为100201。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地采购员在哪里可以看到所有单据的审核进度，比如我做了十几个单据，都需要审核，可以方便查看每一个单据的审核进度情况，显示出来是汇总显示的效果采购员在哪里可以看到所有单据的审核进度，比如我做了十几个单据，都需要审核，可以方便查看每一个单据的审核进度情况，显示出来是汇总显示的效果 采购员在哪里可以看到所有单据的审核进度，比如我做了十几个单据，都需要审核，可以方便查看每一个单据的审核进度情况，显示出来是汇总显示的效果[]
只能在单据明细表上显示已审还是未审的状态。贷款没还，债权人拿店铺低账，需要哪些手续贷款没还，债权人拿店铺低账，需要哪些手续 贷款没还，债权人拿店铺低账，需要哪些手续三家联保贷款，其中一家用了，贷款没还，用店铺还贷款，需要哪些法律程序进行10月份总帐查询，发现没有数据，上面只显示只有月日空白表格，其他数据都不显示了还原 还原 通知识库问题号:1878适用产品:用友通软件版本:用友通标准版10.1软件模块:总账问题名称:还原问题现象:录完10月份凭证，进行了总帐查询没问题，但发现9月份凭证有点问题，对9月份期帐务进行了反结帐反记账反审核后进行了更改，后进行了重新审核，记帐并重新结帐，完毕后进行10月份总帐查询，发现没有数据，上面只显示只有月日空白表格，其他数据都不显示了（包括10月份以前总帐数据）这是怎么回事呢？问题原因:-关键字:解决方案:进入总帐查询界面，点还原按纽就可以了行业:补丁编号:解决状态:录入日期:2016-03-16 15:23:45最后更新时间:过路过桥费等费用可否税前扣除过路过桥费等费用可否税前扣除 过路过桥费等费用可否税前扣除
【问题】 企业者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？ 【解答】 《中华人民共和国》第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
